Od 1 stycznia 2019 r. nowa ulga ZUS, czyli mały ZUS dla przedsiębiorców o niskich dochodach

Osoby prowadzące działalność gospodarczą, wpisane do CEiDG (wspólnicy spółek cywilnych), których przychód z działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności  minimalnego wynagrodzenia, czyli kwoty 63.000 zł, będą mogły od 1.01.2019 r. skorzystać z nowej ulgi dotyczącej wysokości składek – to nowy, tzw. mały ZUS.  Dotyczy on tylko składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe), nie obejmuje natomiast składki zdrowotnej, którą należy opłacać w pełnej wysokości.

Zgodnie z wyjaśnieniami ZUS, sposób ustalenia prawa do tejże ulgi w zależności od sytuacji ubezpieczonego jest następujący: jeśli w poprzednim roku działalność była prowadzona przez cały rok, dochód gwarantujący mały ZUS na rok kolejny, nie może  kwoty 63 tys. zł, jeżeli zaś działalność była prowadzona tylko przez część roku
(z powodu założenia działalności w trakcie roku, zakończenia lub zawieszenia), limit którego nie może przekroczyć przychód z działalności za niepełny rok jest proporcjonalnie niższy. Wylicza się go dzieląc trzydziestokrotność minimalnego wynagrodzenia (63.000 zł) przez liczbę dni kalendarzowych poprzedniego roku i otrzymany wynik mnoży się przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku. Wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę; jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.  I tak np. gdy działalność trwała 220 dni w 2018 r. to wyliczenie limitu uprawniającego do małego ZUS-u jest następujące:

63.000 : 365 x 220 = 37.972,00 zł

Zatem mały ZUS przysługuje ubezpieczonemu, którego przychód za 220 dni działalności nie przekroczył kwoty 37.972 zł.

Ważne jest, aby do obliczeń przyjmować tylko dni podlegania w poprzednim roku, ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzenia działalności. Nie uwzględnia się tu liczby dni, podlegania ubezpieczeniu w KRUS w trakcie działalności gospodarczej, lub ubezpieczeniu za granicą. Uwzględnia się natomiast liczbę dni, w których korzystano z tzw. ulgi na start.

Kto może skorzystać z Małego ZUS – warunki:

• przedsiębiorca zarejestrowany w CEIDG (wspólnik spółki cywilnej)
• przychody, z działalności gospodarczej za ubiegły rok kalendarzowy, nie przekroczyły progu uprawniającego do korzystania z ulgi
• brak spełnienia warunków do płacenia preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne (od podstawy wynoszącej 30 % minimalnego wynagrodzenia)
• rozliczająy się na karcie podatkowej który nie korzystał ze zwolnienia z VAT
• prowadził działalność gospodarczą przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym
• nie wykorzystał 36-miesięcznego limitu (w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej) korzystania z "małego ZUS"
• nie wykonuje działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, dla którego przed dniem jej rozpoczęcia wykonywał (w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy) w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym czynności wchodzące w zakres działalności gospodarczej.
  
  

Wyłączenia z małego ZUS
Brak możliwości skorzystania z nowego małego ZUS determinują następujące okoliczności:

• jeżeli działalność gospodarcza trwała krócej niż 60 dni, tj. podleganie ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzenia tej działalności było krótsze niż 60 dni
• działalność jako twórca, artysta
• działalność jako osoba wykonująca wolny zawód
• prowadzenie publicznej lub niepublicznej szkoły, innej formy wychowania przedszkolnego, placówki lub ich zespołu
• podleganie ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.)
•  spełnianie warunków do opłacania preferencyjnych składek, tj. od kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia
• praca na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy  tym samym zakresie obowiązków w jakim wykonywana była jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym
• nie można skorzystać z "małego ZUS" w pierwszym roku prowadzenia działalności
• rozliczałnie w formie karty podatkowej z wykorzystaniem zwolnienia na podstawie wysokości obrotów od podatku VAT
  
  
  

Mały ZUS można opłacać, po skorzystaniu z "ulgi na start", chyba że ubezpieczony spełnia warunki do „preferencyjnych składek” , wówczas może zrezygnować z nowego małego ZUS-u na rzecz preferencyjnego.
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Jako miesiąc kalendarzowy należy liczyć każdy miesiąc, podlegania ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu przez co najmniej jeden dzień.